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财政部:从2018年1月1
时间:2018-02-07 09:28:05 来源:盐城资讯网 点击:1521

  新华社北京12月30日电(记者郁琼源)记者30日从国家税务总局了解到,财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司相关负责人30日对营改增相关政策作出进一步解读,资管产品增值税的“来龙去脉”金融业“营改增”以来,资管行业增值税新规出台一波三折,据介绍,《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》中明确,“金融企业发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税,自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税,待实际收到利息时按规定缴纳增值税”,307日文虽对资管产品的增值税纳税行为进行规定,但由于纳税主体不明晰,因此资管产品并没有缴税。

  “简单说,资产管理的实质就是受人之托,代人理财,2018年02月07日,财政部、国税局《关于资管产品增值税有关问题的通知》(507日文)的发布,将增值税起征时间从2018年02月07日推迟到2018年02月07日,明确采用简易计算法,按3%征收率征收”据相关负责人介绍,通知第四条“资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人”,主要界定了运营资管产品的纳税主体,明确了资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,应以资管产品管理人为纳税主体,并照章缴纳增值税。

  资管产品管理人包括:银行、信托、公募基金及其子公司、券商及其子公司、期货及其子公司、私募基金、保险资管、专业保险资管、养老保险等,具体到资管产品管理人,其在以自己名义运营资管产品资产的过程中,可能发生多种增值税应税行为,税率方面,增值税计税方法包括一般计税方法和简易计税法。

  此外,通知第九条“提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照‘餐饮服务’缴纳增值税”明确,餐饮企业销售的外卖食品,与堂食适用同样的增值税政策,统一按照提供餐饮服务缴纳增值税,对于资管机构简单而言可分为三类:1)产品管理费:资管产品的管理人自身作为纳税主体,按一般计税法6%征税,可抵扣进项税;2)保本资管产品收到的利息收入:简易计税法3%,不能进行进项税抵扣;非保本资管产品,持有资管的收益免税;3)交易金融产品取得的资本利得:简易计税法3%,不能进行进项税抵扣,对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物,未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的,应根据该货物的适用税率,按照兼营的有关规定计算缴纳增值税,举例来说,假设公募资管持有1000万信用债,票息5%,利息收入50万,则需缴纳增值税为:50万*3%/(1 3%)=14563元,缴纳增值税附加为14563*12%=1747元,合计应缴纳增值税及附加共计16310元

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